Начислен налог на прибыль проводка пример

Но есть ряд организаций, которые применяют другие ставки:

  1. Налог на прибыль 13% оплачивают отечественные фирмы, которые получают выручку в форме дивидендов.
  2. Ставку 15% применяют иностранные организации, которые получают выручку в форме дивидендов.

Видео — Расчет и уплата налога на прибыль организаций

Признание расходов и доходов: два законных способа

Закон позволяет коммерческим предприятиям признавать доходы и затраты двумя способами:

  1. кассовый;
  2. начисление.

Первый способ предполагает, что предприятие записывает в фискальные отчеты факт появления дохода, когда:

  • денежные средства принял кассир;
  • произошел перевод на расчетный банковский счет компании.

Траты же признаются, когда осуществляются выплаты из кассы, происходит выбывание имущества или списание денег с банковского счета предприятия. Этот метод могут использовать только небольшие организации, выручка которых за последние четыре месяца не превышает одного миллиона рублей.

Компании, использующие второй метод, начисление, учитывают расходы и доходы тогда, когда эти операции произошли. Например, при покупке сырья в налоговых документах будет отражаться дата его передачи на производство.

Доходы

Рассмотрим особенности расчета доходности для разных категорий коммерческих организаций.

Категория 1.


К примеру, компания должна по договору произвести оплату аренды помещения за сентябрь, не позднее 31 сентября, но платёж аренды перечислен только в ноябре.

При данном методе бухгалтер обязан отразить сумму в расходах в сентябре, а не в ноябре.

Кассовый метод. Здесь доходы в общем случае признаются в момент поступления в кассу или на расчётный счёт денег, а расходы в тот момент, когда компания погашает обязательства перед поставщиком.

К примеру, компания должна по договору произвести оплату аренды помещения за сентябрь, не позднее 31 сентября, но платёж аренды перечислен только в ноябре.

При кассовом методе бухгалтер обязан отразить сумму в расходах в ноябре, а не в сентябре.

Компания имеет право выбора, какой из двух имеющихся методов она будет применять, но есть и ограничения: метод начисления налога на прибыль вправе использовать абсолютно любая организация (предприятие), а вот кассовый метод банкам запрещается применять.

Помимо этого должно выполняться условие для перехода на кассовый метод – выручка, которая идёт от реализации без учёта НДС в среднем за предыдущие 4 квартала не должна быть выше 1 000 000 рублей за каждый квартал; и этот же лимит обязан сохраняться в течении времени, когда организация применяет кассовый метод.
Если наблюдается превышение предельной выручки, то компания должна переходить на метод начисления с начала текущего года.

Инфоinfo
Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки

Для фискальной функции и контроля над доходами предприятий был введен федеральный налог на прибыль, то есть на разницу между общей суммой доходов и расходов. Сбор стал одним из ключевых платежей для предприятия, но его уплате подлежать не все организации.


Законодательно он регламентируется статьей № 25 НК РФ. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты и приведем примеры проводок по налогу на прибыль.

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

  • Компании и учреждение, занимающиеся игорным видом бизнеса.
  • Предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.
  • Аграрные организации, с которых удерживается сельскохозяйственный налог.
  • Иностранные компании, ведущие организаторскую деятельность в городе Сочи при Олимпийских и Параолимпийских игр.

Всех плательщиков налога с прибыли можно классифицировать на 2 основные группы:

  1. отечественные предприятия,
  2. зарубежные компании, находящиеся на территории РФ и ведущие свою деятельность при помощи официальных представительств, получающие прибыль из источников внутри РФ.

Какая прибыль подлежит налогообложению

  • Российские предприятия принимают за прибыль разницу, которая остается от дохода после вычета всех производственных расходов.

Начислен налог на прибыль проводка пример

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета.
Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц.

Начислен налог на прибыль проводка пример расчета

  • Вниманиеattention
    Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб.


Важноimportant
Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб.

В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб.

– отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб.
  • Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

    Важно

    Какую сумму налога на прибыль надо начислить в бухучете

    Когда отражаете начисление налога на прибыль в бухучете, показывайте не всю сумму, а разницу между суммами, начисленными за текущий отчетный период и предыдущий.

    Если компания обязана применять ПБУ 18/02, то просто взять и отразить в бухучете налог на прибыль, зафиксированный в декларации, нельзя. Эту величину можно получить только после того, как сложить на счете 68 значения следующих показателей за период:

    • условный расход по налогу на прибыль, рассчитанный исходя из бухгалтерской (балансовой) прибыли;
    • условный доход по налогу на прибыль, который считают с бухгалтерского (балансового) убытка;
    • постоянные налоговые активы или обязательства c постоянных разниц, если они есть;
    • отложенные налоговые активы или обязательства с временных разниц, если они есть.

    Подсказки от Высшей школы Главбуха

    Эксперты на примерах разобрали, начислить и уплатить налог на прибыль в бюджет в 2018 году.
    Также эксперты рассказали, как заполнить декларацию по налогу на прибыль. Посмотреть лекцию можно в программе «Налоговое и финансовое планирование».

    Все дело в том, что из-за различий в составе и порядке признания доходов и расходов величина бухгалтерской (балансовой) и налогооблагаемой прибыли может не совпадать.

    Требование использовать в учете правила данного ПБУ обусловлено различными принципами учета для бухгалтерии и налогообложения

    К примеру, момент принятия доходов и расходов для исчисления налога и бухгалтерского учета может определяться по-разному.

    Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.

    Из-за этого величина налога, рассчитанная в бухгалтерском и налоговом учете, может значительно отличаться. Для увязки бухгалтерских и налоговых показателей при расчете налога на прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.

    При разных критериях принятия доходов и расходов появляются постоянные и временные разницы.

    Проводки по налогу на прибыль

    Для того чтобы определить, какими проводки отражаются учетные разницы учета при расчете налога на прибыль, требуется установить, какую именно разницу получила компания – налогооблагаемую или вычитаемую. Если прибыль, рассчитанная в налоговом учете, превышает показатель «бухгалтерской» прибыли, то временная разница вычитаемая.

    При этом появляется отложенный налоговый актив (ОНА).

    Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

    Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка 99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка 09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка 68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

    Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

    Заполнение декларации — основные нюансы

    Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год).

    Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

    Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

    • Титульный (лист 01);
    • Подраздел 1.1 (раз.

    Рассмотрим на конкретном примере, как это отразить в учете.

    ООО «ВЕСНА» начислила аванс за 1 квартал 2019 г. в сумме 250 000 рублей. По итогам 1 полугодия сумма платежа по ННП составила 200 000 рублей.

    Корректируем данные следующими бухгалтерскими записями:

    Операция

    Дебет

    Кредит

    Сумма

    Начислен аванс по ННП за 1 квартал 2019 г.

    99

    68

    250 000,00

    Отражена оплата авансового платежа в бюджет

    68

    51

    250 000,00

    Скорректирована сумма аванса за 1 полугодие 2019 г.

    СТОРНО 99

    СТОРНО 68

    50 000,00

    (200 000 – 250 000)

    Напомним, как определить финансовый результат деятельности предприятия. Убыток или прибыль до налогообложения (проводка) определяется как разница между суммой оборотов по дебету и кредиту счета 99 в корреспонденции со счетами 90 (субсчет «Прибыль/убыток от продаж») и 91 (субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»).

    Если за отчетный период складывается кредитовый остаток, это говорит о том, что компания получила прибыль. Дебетовое сальдо на конец периода говорит о понесенных убытках.

    Разницы в учете

    Налоговый и бухгалтерский учеты имеют разные нормы в части принятия доходов и расходов. Так, например, некоторые виды расходов (доходов) могут быть приняты в одном из учетов полностью и единовременно, а в другом — частями на протяжении нескольких периодов или же вовсе исключены.

    НК, траты фирмы в налоговом учете должны быть:

    а) обоснованными, то есть экономически необходимыми для фирмы, например, покупку кофе для сотрудников бухгалтерии нельзя списать в расходы, назвать их обоснованными нельзя;

    б) подтверждены документами, оформленными корректно, в соответствии с законодательными требованиями. Это могут быть любые подтверждающие документы: проездные, приказы, отчеты о выполненной работе и т.п. Если документы представляются от иностранного государства, то они должны быть переведены на русский язык.

    Но надо учесть, что у вас должен быть полный комплект – если это договор, то к нему обязательно должен быть акт выполненных работ, счет-фактура, отгрузочные документы и т.д. Когда к договору будет прилагаться только счет, такие расходы признать будет нельзя.

    ИФНС рекомендует также пользоваться универсальным передаточным документом для подтверждения расходов.

    в) расходы должны быть сделаны ради получения дохода, что вообще-то главное для коммерческой деятельности любой фирмы.

    Бухгалтер отразил следующие записи в бухгалтерском учете:

    Операция

    Дебет

    Кредит

    Сумма

    Начислен налог на прибыль организации, проводка за 1 квартал

    99

    68

    200 000,00

    Отражена уплата налога на прибыль (проводки)

    68

    51

    200 000,00

    Отражено начисление ННП за 1 полугодие 2019 г.

    99

    68

    250 000,00

    (450 000 – 200 000)

    Перечислен налог на прибыль: проводка (аванс за 2 квартал)

    68

    51

    250 000,00

    Начислили ННП за 9 месяцев

    99

    68

    350 000,00

    (800 000 – 450 000)

    Отражена оплата налога

    68

    51

    350 000,00

    Начислен налог по итогам года

    99

    68

    200 000,00

    (1 000 000 – 800 000)

    Произведен итоговый расчет с бюджетом за 2019 г.

    68

    51

    200 000,00

    Если фирма сработала в убыток

    Прибыльность — не единственный результат деятельности компании за отчетный период. Довольно часто предприятия срабатывают в убыток. То есть в отчетном периоде расходы экономического субъекта превышают сумму полученного дохода.

    В таком случае аванс, уплаченный компанией за предшествующий отчетный квартал или месяц, может превысить сумму начисленного ННП за текущий период. Следовательно, нужно скорректировать данные бухгалтерского учета.

    Такое происходит в следующих ситуациях:

    1. Затраты или доходы не могут быть включены в расчет базы, с которой платится «прибыльный» налог, но должны использоваться при составлении бухгалтерской отчетности.
    2. Затраты или доходы фигурируют только при налогообложении, но в бухгалтерских отчетах этих сумм нет.

    Постоянные траты, которые записываются только в один учет и пропускается в другом, называют ПНО. А доходы, из-за которых получаются разницы временной группы, называются ПНА.

    ПНО

    К группе постоянных НО относятся, например, траты на проведение корпоратива или стоимость имущества, которое было получено бесплатно.

    Размер ПНО рассчитывается так:

    ПНО = сумма затрат, которые включены только в налоговую отчетность * налоговую ставку (20%)

    ПНО = сумма затрат, которые включены только в бухгалтерскую отчетность * налоговую ставку (20%).

    ПНА

    К постоянным налоговым активам относят, например, государственную пошлину, которая была выплачена за недвижимость, приобретенную не для последующей перепродажи.

    Этот показатель можно вычислить по формулам:

    ПНА = сумма затрат, которые фигурируют только в фискальной отчетности * 20% (налоговая ставка)

    ПНО = сумма затрат, которые фигурируют только в документах бухучета * 20%.

    Постоянные разницы: проводки и отчетность

    НО постоянной группы записываются в дебетовом счете 99.

    При этом по кредиту вносится цифра 68.

    Постоянные НО необходимо записывать наоборот: дебет по счету 68, а кредит по счету 99.

    Приведем пример. ОАО «Снеговик» безвозмездно принял денежную помощь в размере 200 000 рублей.

    Бухгалтер должен отразить эту операцию так:

    Д 51 К 9-1-1 200 000 рублей.

    Принятые безвозмездно деньги признаются в числе остальных доходов акционерного общества.

    Эта операция отражается в бухгалтерских документах, но в налоговую отчетность ее включать не нужно. Поскольку деньги, поступившие безвозмездно, не подлежат налогообложению.

    Поэтому необходимо сделать проводку:

    Д 68 К 99 ПНА 40 000 рублей (200 000 * 20%)

    Временные разницы

    Этот вид разниц возникают, когда затраты или доходы записываются в фискальные и бухгалтерские отчеты в различные временные промежутки. Они бывают вычитаемыми или налогооблагаемыми.

    К первой категории относятся суммы, которые уменьшают величину налога в одном или нескольких предстоящих периодах. Налогооблагаемые ВР, наоборот, эту величину делают больше.

    Если доходы записываются в документах бухучета прежде фискальных, считается что НО отсрочены.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *